裘敬

黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，擘畫出新時代新征程進一步全面深化改革的宏偉藍圖。《決定》對落實稅收法定、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、深化稅收征管改革等工作進行專門部署，直接涉及稅務(wù)領(lǐng)域的改革近30項。全國稅務(wù)系統(tǒng)認真履行職責，堅決抓好黨的二十屆三中全會各項涉稅改革部署落實落地，扎實推進中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐。

聞令而動

稅收改革任務(wù)漸次鋪開

高擎改革旗幟，作答時代課題。《決定》中涉稅改革部署立意高、覆蓋廣、舉措實，明確了今后5年推進改革的任務(wù)書和路線圖。

黨的二十屆三中全會甫一閉幕，稅務(wù)總局黨委通過黨委會議、黨委理論學習中心組學習、司局級主要領(lǐng)導(dǎo)干部專題研討班等形式，深入學習領(lǐng)會全會精神和習近平總書記重要指示精神，自覺從堅定擁護“兩個確立”、堅決做到“兩個維護”的政治高度，持續(xù)強化落實改革的政治擔當，助力改革深入推進。

在稅務(wù)總局黨委示范帶動下，各級稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部通過自主學習、集中培訓(xùn)、專題研討、輔導(dǎo)講座等多種形式，全面系統(tǒng)學、融會貫通學、聯(lián)系實際學，迅速把思想和行動統(tǒng)一到習近平總書記重要講話和全會精神上來，以堅決的態(tài)度、堅定的信心、堅實的舉措，不折不扣落實全會部署的改革任務(wù)，全力服務(wù)全會確定的改革目標圓滿實現(xiàn)。

為確保各項涉稅改革事項落到實處，稅務(wù)總局黨委嚴格對標《決定》部署，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)實際，及時就涉稅改革任務(wù)作出具體安排，建立了“一把手”負總責、班子成員分工負責、層層督進、環(huán)環(huán)緊扣的抓落實工作機制，并及時研究制定工作方案，逐項明確改革落實的主要內(nèi)容、配套措施和推進步驟，確保稅收改革各項任務(wù)有序落地。

改革牽一發(fā)而動全身，必須牽住責任制這個“牛鼻子”。稅務(wù)總局黨委逐步細化形成涵蓋近30項任務(wù)的涉稅領(lǐng)域改革事項責任分工表，把責任壓實到崗、明確到人、具體到事，推動各責任主體知責于心、擔責于身、履責于行。同時，持續(xù)完善“下抓兩級、抓深一層”工作機制，著力打通責任落實“最后一公里”，充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，帶領(lǐng)黨委一班人帶頭啃硬骨頭，領(lǐng)辦督辦重點難點改革任務(wù)，帶動各基層黨組織積極發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用，推動全會部署的各項涉稅改革任務(wù)在稅務(wù)系統(tǒng)落地見效。

改革是一項系統(tǒng)性工程。稅務(wù)總局黨委強調(diào)，把落實《決定》涉稅改革部署同推進各項稅務(wù)工作統(tǒng)籌結(jié)合起來，切實做到兩手抓、兩手硬。對外，稅務(wù)總局持續(xù)深化部門協(xié)同，主動加強與財政部等部門溝通配合，合力推動稅收征管改革任務(wù)部署漸次落地，護航稅制改革平穩(wěn)實施。對內(nèi)，統(tǒng)籌結(jié)合政治機關(guān)建設(shè)、打造效能稅務(wù)和構(gòu)建嚴管體系，在深化改革中推進黨的稅務(wù)事業(yè)不斷取得新成效。

服務(wù)治理大局

財稅體制改革縱深推進

中央經(jīng)濟工作會議提出，謀劃新一輪財稅體制改革。《決定》明確提出“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持機制”。稅務(wù)總局與財政部等密切協(xié)作，合理安排涉稅改革先后順序和節(jié)奏時機，推動各項改革任務(wù)穩(wěn)步落地。

——賦能創(chuàng)新動力更澎湃

“重點支持科技創(chuàng)新”是連續(xù)兩年中央經(jīng)濟工作會議的關(guān)鍵詞。

近年來國家陸續(xù)出臺一系列支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，特別是為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，連續(xù)提高研發(fā)費用加計扣除比例、多次提前政策享受時點，讓企業(yè)能夠應(yīng)享盡享早享政策紅利，為企業(yè)科技創(chuàng)新增了信心、強了底氣、添了動能。最新數(shù)據(jù)顯示，2024年1月—11月，現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費及退稅22979億元，為培育新質(zhì)生產(chǎn)力和推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級注入新動能。

為推動各項稅費支持政策落地落細，稅務(wù)部門持續(xù)深化“政策找人”，依托電子稅務(wù)局精準推送最新稅費優(yōu)惠政策信息1.68億條，覆蓋7505萬戶（人）次；加強稅費政策宣傳輔導(dǎo)，制發(fā)宣傳產(chǎn)品3.6萬余條，開展培訓(xùn)輔導(dǎo)5萬余場次，覆蓋納稅人繳費人5253萬余人次。

在一系列稅費優(yōu)惠政策支持下，企業(yè)持續(xù)加大科技創(chuàng)新投入，研發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場、滿足新需求，發(fā)展勢頭良好。稅收數(shù)據(jù)顯示，2024年四季度，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長10.6%，延續(xù)兩位數(shù)較快增長，數(shù)字經(jīng)濟核心產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長5.5%，反映新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。

——助推綠色發(fā)展更持續(xù)

作為黨的二十屆三中全會后優(yōu)先落地的稅改措施，稅務(wù)總局會同財政部、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點實施辦法》，明確自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點，著力發(fā)揮好稅收杠桿對水資源高效利用的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用。

該實施辦法進一步完善了水資源稅稅收制度和征管機制，對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損，并明確原則上不因改革增加居民和企業(yè)用水負擔。

“水資源費改稅范圍擴大到全國，既是前期我國‘費改稅’改革的進一步延伸，有助于提升財稅的現(xiàn)代治理能力和水平，同時也有助于全國統(tǒng)一大市場的建設(shè)，實現(xiàn)財政制度與生態(tài)文明建設(shè)之間的高效統(tǒng)籌。”中央財經(jīng)大學財稅學院教授白彥鋒介紹說，三中全會后，我國加力提效實施宏觀政策，在逆周期財政調(diào)節(jié)等方面已經(jīng)出臺了一系列政策，水資源費改稅就是新一輪財稅改革中的重要一環(huán)。此前全國部分地區(qū)試點成效顯著，讓全面實施水資源費改稅試點工作的前景更加充滿期待。

——擦亮開放標識更鮮明

累計更新發(fā)布110份國別（地區(qū)）投資稅收指南、包含99個涉稅事項的“走出去”稅收指引、26個海外稅收案例、50個跨境納稅人繳費人常見問題解答……創(chuàng)立一年多來，“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌以實打?qū)嵉呐e措，促動跨境投資辦稅服務(wù)生態(tài)圈更完善，助力企業(yè)跨境經(jīng)營從容應(yīng)對政策法規(guī)變化和稅收監(jiān)管挑戰(zhàn)。

畢馬威企業(yè)咨詢（中國）有限公司稅務(wù)合伙人何瑩表示，稅務(wù)總局推出的一系列服務(wù)產(chǎn)品和舉措，有效幫助企業(yè)積極適應(yīng)東道國稅收環(huán)境新變化，已經(jīng)成為跨境企業(yè)必不可少的政策工具包。

2024年是“一帶一路”稅收征管合作機制成立的第六個年頭。第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在中國香港圓滿落幕，圍繞“深化稅收征管合作，服務(wù)高質(zhì)量共建‘一帶一路’”主題，達成了《第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》《香港行動計劃（2025—2027）》等九項重要成果。境外各界高度評價，高質(zhì)量共建“一帶一路”扎實推進，加強多邊稅收合作平臺建設(shè)，服務(wù)高水平對外開放取得積極成效。

——支持普惠共享更為民

近年來，稅收政策以精準的優(yōu)惠舉措和合理的調(diào)節(jié)機制，成為推動普惠共享的重要助力。其中，個人所得稅專項附加扣除政策是促公平、惠民生的“減負利器”。2024年6月底結(jié)束的個稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，全國約6700萬人享受到了嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人等三項個人所得稅專項附加扣除標準提高的政策紅利，年減稅規(guī)模超過700億元，人均減稅超1000元，給“上有老下有小”的納稅人及時送上了政策紅利。

2024年9月26日中共中央政治局會議要求，“抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式”。稅務(wù)總局積極落實一攬子增量政策，聯(lián)合財政部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求，調(diào)整普通住宅和非普通住宅相關(guān)增值稅、土地增值稅政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負穩(wěn)定。

“契稅新政策有利于簡化稅制，降低企業(yè)和個人的稅收負擔及遵從成本，進而激發(fā)市場活力，促進房地產(chǎn)市場的供需平衡。”北京國家會計學院副院長李旭紅表示，這與國家推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、保障民生福祉等目標高度契合。

錨定改革路徑

稅收征管改革步伐穩(wěn)健

推進稅收征管改革是《決定》作出的涉稅改革部署中由稅務(wù)部門單獨牽頭的任務(wù)。這也是與2021年《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》延續(xù)貫通的改革路徑。

在持續(xù)深化征管改革的進程中，稅務(wù)總局緊緊圍繞精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治的“四精”要求，部署42項提升行動措施，并緊扣《決定》關(guān)于深化稅收征管改革有關(guān)部署，提出52項操作性好、顆粒度細的先行措施，研究18項具有重大牽引作用、關(guān)聯(lián)性帶動性強的戰(zhàn)略舉措，推動系統(tǒng)性、集成式提升稅費治理效能，為經(jīng)濟社會發(fā)展注入“稅”動能。

——精確執(zhí)法：公平“一把尺”

依法治稅是稅收征管改革的基石。2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議通過了《中華人民共和國增值稅法》，這是繼《中華人民共和國關(guān)稅法》之后2024年通過的第二部稅收法律，自此我國現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有14個完成立法。

伴隨著稅收領(lǐng)域立法進程的加快，稅收執(zhí)法的確定性、精準性進一步增強。近年來，稅務(wù)部門深入貫徹習近平法治思想，服務(wù)國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，深入實施執(zhí)法質(zhì)量提升三年行動計劃，推出57項精確執(zhí)法舉措，規(guī)范稅收執(zhí)法裁量權(quán)。

2024年，稅務(wù)部門修訂完善《稅收征管操作規(guī)范》，進一步推動了稅收征管全國標準化、規(guī)范化建設(shè)。同時，指導(dǎo)長三角、東北、華北、西北、西南、中南等區(qū)域稅務(wù)機關(guān)推出區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準，積極落實“規(guī)范涉企執(zhí)法、監(jiān)管行為”的一攬子政策，增進稅務(wù)執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性，為全國統(tǒng)一大市場建設(shè)貢獻稅務(wù)力量。

——精準監(jiān)管：稅務(wù)“更智慧”

2024年，稅務(wù)部門持續(xù)建立健全以動態(tài)“信用＋風險”為基礎(chǔ)的監(jiān)管機制，始終堅持嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，對守法經(jīng)營企業(yè)避免打擾，對涉稅違法犯罪依法打擊，有效維護經(jīng)濟運行秩序和國家稅收安全。

八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機制持續(xù)完善。通過跨部門跨區(qū)域數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合研判，聯(lián)合部署實施“聯(lián)合利劍2024”專項行動，精準有效打擊涉稅違法行為。特別是稅務(wù)總局聯(lián)合公安部推動最高法、最高檢聯(lián)合研究制定《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，推動行刑銜接進一步加強，打擊合力進一步提升。

與此同時，稅務(wù)總局通過分類分級、不間斷曝光典型案件，著力發(fā)揮“查處一起、震懾一片、治理一域”的警示教育作用。2024年累計曝光案件92起，充分釋放了“偷騙稅必嚴打、違法者必嚴懲”的強烈信號，讓法治正道的理念深入人心，引導(dǎo)企業(yè)把合規(guī)經(jīng)營置于更加重要的位置，營造依法誠信納稅的良好氛圍。此外，稅務(wù)總局深入研究并推出助力招商引資高質(zhì)量發(fā)展的系列措施，堅決做全國統(tǒng)一大市場的有力維護者。

——精細服務(wù)：暢通“大循環(huán)”

2024年，稅務(wù)總局以“持續(xù)提升效能辦好為民實事”為主題，持續(xù)開展“便民辦稅春風行動”，集成推出4方面11項惠民利企服務(wù)舉措，切實用心用情優(yōu)化稅費服務(wù)。

“跨域辦”一屏觸達。聚焦納稅人繳費人“就近辦、異地辦”需求，依托征納互動將實體窗口服務(wù)平移到線上，構(gòu)建“遠程虛擬窗口”，建立收件、辦理兩地協(xié)同聯(lián)動工作機制。2024年3月份以來，全國稅務(wù)部門累計辦理跨區(qū)域稅費業(yè)務(wù)42.48萬筆。

“跨區(qū)遷”便利高效。為進一步便利企業(yè)跨區(qū)域遷移，稅務(wù)部門從優(yōu)化事前提醒、提速事中辦理、完善事后服務(wù)等多環(huán)節(jié)推出系列舉措，實現(xiàn)企業(yè)遷出前“未辦先知”、遷出時“繁事化簡”、遷出后“無縫銜接”。自便利跨區(qū)遷移政策執(zhí)行以來，涉稅業(yè)務(wù)平均辦理時長壓縮5至10天，符合條件的企業(yè)當天即可順利遷出。

聚焦辦稅繳費“更便捷、更高效、更智能”，稅務(wù)部門以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動，建成并推廣上線全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，實現(xiàn)稅費服務(wù)數(shù)字化、智能化、場景化升級提效。目前，全國有超9600萬納稅人使用新電子稅務(wù)局，月均辦理超3.8億筆涉稅業(yè)務(wù)，辦稅時長比過去減少20%。

——精誠共治：辦成“一件事”

改革的縱深推進，也是持續(xù)凝聚稅收治理合力的過程。

2024年1月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進一步優(yōu)化政務(wù)服務(wù)提升行政效能推動“高效辦成一件事”的指導(dǎo)意見》。稅務(wù)部門緊緊圍繞“高效辦成一件事”，打通多個部門，通過推動業(yè)務(wù)集成、拓展數(shù)據(jù)共享、增強部門聯(lián)動，持續(xù)提升精誠共治整體效能，以“高效辦成一件事”推動“高效辦成每件事”。

數(shù)據(jù)共享是協(xié)同治稅的“金鑰匙”。一年來，稅務(wù)總局全領(lǐng)域強化部門高效協(xié)作，在稅制改革、稅費服務(wù)、信用共享以及涉稅違法打擊等方面，主動打通跨部門信息鏈條，與24個部門建立了常態(tài)化數(shù)據(jù)交換共享機制，持續(xù)夯實稅收治理基礎(chǔ)。特別是稅務(wù)總局連續(xù)與海關(guān)總署、國家醫(yī)保局簽署推進數(shù)據(jù)共享的合作備忘錄，持續(xù)深化鞏固部門間合作，拓展數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，提升服務(wù)治理效能，共同打造了數(shù)據(jù)雙向賦能和共享共治新樣板。

推進“稅費協(xié)同”

稅務(wù)職能延伸利企便民

近年來，全國稅務(wù)部門不斷探索推進社會保險費和非稅收入征收體制改革，積極構(gòu)建“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”工作格局，為企業(yè)發(fā)展增添動力，為民眾生活帶來便利，也為完成《決定》提出的進一步深化稅費改革任務(wù)奠定了良好基礎(chǔ)。

2024年7月，全國社保費申報繳納模式改革圓滿收官，在稅收征管改革中具有里程碑意義。22個省市提前半年完成改革擴圍任務(wù)，近2000萬用人單位全面實現(xiàn)自行向稅務(wù)部門申報繳納社保費，為社保體系的穩(wěn)定運行奠定了堅實基礎(chǔ)。

與此同時，職業(yè)傷害保障試點順利開展，大量新就業(yè)形態(tài)人員實現(xiàn)應(yīng)保盡保、應(yīng)繳盡繳，為新興就業(yè)群體提供了有力的保障支撐。長期護理保險制度試點有序落地、基本醫(yī)療保險市級統(tǒng)籌向省級統(tǒng)籌加快邁進、分類資助困難群眾參加居民醫(yī)保等措施探索延伸，進一步織密了“社會保障網(wǎng)”。

隨著服務(wù)對象的不斷拓展，為提供更加便捷高效的服務(wù)體驗，社保繳費“網(wǎng)上辦”“掌上辦”不斷鞏固拓展。目前，全國范圍內(nèi)3800多個辦稅服務(wù)廳、社保服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)廳均實現(xiàn)“一廳聯(lián)辦”，線上“一網(wǎng)通辦”基本達成，有效節(jié)省了繳費人的時間和精力。

2024年以來，全國稅務(wù)部門對統(tǒng)一征收的28項中央非稅收入逐項開展規(guī)范度評估和便利性提升工程，陸續(xù)推出核定約定類非稅收入信息自動預(yù)填申報、土地出讓金一鍵確認申報等服務(wù)優(yōu)化措施，取得良好社會反響。

在貴州，稅務(wù)部門針對非稅收入退稅涉及部門多、業(yè)務(wù)流程長等堵點，聯(lián)合財政、林業(yè)等五個部門優(yōu)化非稅收入退費流程，大幅精簡辦理環(huán)節(jié)和資料，讓繳費人“跑一次”就解決。在甘肅，運用“三聯(lián)”工作法加強非稅收入管理，通過稅費管理聯(lián)促、風險聯(lián)防、分析聯(lián)動，為地方經(jīng)濟發(fā)展貢獻稅務(wù)智慧和力量。在安徽，實現(xiàn)繳納排污權(quán)出讓收入“一鍵可辦”，依托智慧非稅互聯(lián)互通平臺，提升了非稅收入征繳的規(guī)范化、信息化水平。

此外，在跨境稅費繳納方面，稅務(wù)總局、人民銀行、財政部聯(lián)合發(fā)文，擴大跨境稅收繳庫退庫業(yè)務(wù)范圍，涵蓋稅收、非稅收入、社會保險費等各項稅費款項，明確不同方式下的業(yè)務(wù)流程和要求，提高了跨境稅費繳納便利度、安全性和時效性，為跨境貿(mào)易和投資創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境。

駐足于新的歷史起點，銳意革新的中國稅務(wù)將繼續(xù)以釘釘子精神抓好《決定》落實，凝心聚力、奮發(fā)進取，以深化稅務(wù)領(lǐng)域改革為動力，深入實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”，一體推進依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴治稅，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。