房屋修繕后增加固定資產(chǎn)金額，房屋價值要減去原已計提折舊的金額嗎？

解答：房屋修繕后增加固定資產(chǎn)金額，房屋價值要減去原已計提折舊的金額，主要影響企業(yè)自用時“從價計征”房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。對于已經(jīng)計提折舊額是否減去，對于企業(yè)所得稅和會計利潤是沒有影響的。（一）房產(chǎn)稅根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕173號)的規(guī)定：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。因此，在確認“從價計征”房產(chǎn)稅依據(jù)時，房屋修繕時更換的部分，原值與折舊都可可以扣除；但是，并不是房屋之前計提的折舊額的全部扣除。（二）企業(yè)所得稅《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）“四、關于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務處理問題”規(guī)定：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。因此，房屋修繕屬于改擴建的，更換或拆除部分的原值與已提折舊之間的差額，可以作為后期固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)。（三）會計處理房屋修繕，屬于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。對于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，會計核算區(qū)分為資本化和費用化。費用化的處理很簡單，直接計入當期損益，通常計入“管理費用”科目。資本化的會計處理：1.轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)2.修繕支出借：在建工程應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款等3.更換部分的殘料收入借：原材料等（估價）貸：在建工程4.修繕竣工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程累計折舊（扣除更換部分對應的折舊額）